Ako správne vystaviť faktúru

1. Čo musí faktúra obsahovať?

Povinné náležitosti faktúry sú definované v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „Zákon“).

Základnými náležitosťami faktúry, bez ohľadu na to, či bol tovar alebo služba dodaná v tuzemsku, prípadne v inom štáte, sú:

1. Meno a priezvisko, prípadne názov zdaniteľnej osoby. Adresa jej sídla alebo miesto podnikania, prevádzkarne, bydliska, prípadne adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava. Identifikačné číslo pre daň (IČO), pod ktorým tovar alebo službu dodala.

2. Meno a priezvisko, prípadne názov príjemcu tovaru alebo služby. Adresa sídla príjemcu alebo miesto podnikania, prevádzkarne, bydliska, prípadne adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava. Identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol tovar alebo služba dodaná.

Medzi ostatné náležitosti faktúry sa podľa Zákona zaraďuje:

1. Poradové číslo faktúry. Číslovanie faktúr by malo nasledovať chronologicky.

2. Dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak je možné tento dátum určiť a je odlišný od dátumu vyhotovenia faktúry.

3. Dátum vyhotovenia faktúry. V prípade elektronického dodania faktúry je dátum vyhotovenia totožný s dátumom odoslania.

4. Množstvo a druh dodaného tovaru, prípadne rozsah a druh dodanej služby.

5. Základ dane pre každú sadzbu dane, jednotková cena bez dane. Zľavy a rabaty, ak nie sú súčasťou jednotkovej ceny.

6. Sadzba dane. V prípade, ak je tovar alebo služba oslobodená od dane, je potrebné túto skutočnosť uviesť, a to buď uvedením odkazu na ustanovenie zákona o DPH alebo smernice Rady 2006/112/ES. Prípadne sa táto skutočnosť uvedie vo faktúre v podobe slovnej informácie "dodanie je oslobodené od dane".

7. Výška dane v eurách, ktorá sa má zaplatiť. S výnimkou výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66.

8. Slovná informácia o tom, že ide o vyhotovenie faktúry odberateľom, v prípade ak je príjemca tovaru alebo služby vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods. 4

9. Slovná informácia "prenesenie daňovej povinnosti", ak je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby.

10. Údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12.

11. Slovná informácia o úprave zdaňovania prirážky, ak sa uplatňuje osobitná úprava podľa § 65 a § 66.

12. V prípade zastupovania zahraničnej osoby daňovým zástupcom v tuzemsku podľa § 69a alebo § 69aa, musí faktúra obsahovať meno a priezvisko alebo názov daňového zástupcu, adresu jeho sídla alebo bydliska a jeho osobitné identifikačné číslo pre daň.

Zákon umožňuje vyhotoviť tiež tzv. zjednodušenú faktúru, ktorá nemusí obsahovať všetky údaje uvedené v odseku vyššie. Za zjednodušenú faktúru sa považuje napríklad doklad za tovar alebo službu, ktorého cena vrátane dane je nižšia ako 100 eur. Tento doklad obsahuje všetky náležitosti uvedené v zákone s výnimkou identifikačných údajov odberateľa a jednotkovej ceny bez dane. Príkladom zjednodušenej faktúry je napríklad doklad vydaný parkovacím automatom, nálepka za užívanie diaľnic a ciest pre motorové vozidlá a pod.

2. Aké sú rozdiely medzi platiteľom a neplatiteľom DPH v súvislosti s povinnosťou vystaviť faktúru?

Platiteľ DPH má zo Zákona povinnosť vystaviť faktúru. Neplatitelia DPH túto povinnosť zo zákona nemajú, sú však povinní vystavovať účtovné doklady. Náležitosti týchto účtovných dokladov sú upravené v Zákone o účtovníctve č. 431/2002 Z.z..

Takýmto účtovným dokladom môže byť práve faktúra, nakoľko spĺňa všetky potrebné náležitosti. Neplatiteľ vždy fakturuje bez DPH. Najčastejším príkladom neplatiteľa DPH je napríklad živnostník, čiže fyzická osoba. Môže to byť aj právnická osoba, ako napríklad nezisková organizácia, obchodná spoločnosť a iné.

Existujú však prípady, kedy Zákon prikazuje povinnosť vystaviť faktúru aj neplatiteľom DPH. Podľa

§ 72 ide konkrétne o prípad dodania služby alebo prijatia platby pred dodaním služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte alebo treťom štáte; a tiež v prípade dodania nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu.

3. Aká je lehota na vystavenie faktúry?

Z hľadiska lehoty na vyhotovenie faktúry je vystavovateľ/platiteľ DPH povinný faktúru vystaviť podľa zákona do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, prípadne do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, prípadne do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola takáto platba prijatá.

V prípade, ak ide o cezhraničné dodávané tovary a služby, a to konkrétne dodanie tovaru, ktorý je oslobodený od dane podľa § 43 zákona o DPH alebo dodanie služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, je lehota na vyhotovenie faktúry podľa zákona stanovená:

1. Do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar oslobodený od dane podľa § 43.

2. Do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo v ktorom bola prijatá platba pred dodaním služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1. v inom členskom štáte.

V prípade neplatiteľa DPH zákon nestanovuje termín, dokedy je povinný faktúru vystaviť. Keď sa však riadime zákonom o účtovníctve, tento prikazuje, vystavenie účtovného doklad bez zbytočného odkladu. Týmto môžeme rozumieť teda hneď po uskutočnení dodávky.

4. Aká je minimálna a maximálna splatnosť faktúry?

Faktúra nemá zákonom stanovenú minimálnu dobu splatnosti. Znamená to, že podnikatelia sa na minimálnej dobe splatnosti môžu medzi sebou dohodnúť, a to v zmluve alebo v obchodných podmienkach, ktoré boli platne prijaté.

Pokiaľ ide o maximálnu splatnosť faktúry, obchodný zákonník stanovuje limit 60 dní, ktorý môže byť za určitých podmienok predĺžený. Podmienkou pre takéto predĺženie splatnosti peňažného záväzku (kúpnej ceny tovaru, ceny služby, nájomného atď.) je, že splatnosť dlhšia ako 60 dní nie je v hrubom nepomere k právam a povinnostiam veriteľa, ktoré preňho vyplývajú zo zmluvy. Dlhšia splatnosť býva spravidla uplatňovaná pri objednávkach väčšieho rozsahu, pričom je nutné zohľadniť aj iné faktory ako napr. postavenie subjektov či zaužívaná prax.

Ak by bola v zmluve dohodnutá splatnosť 90 dní bez toho, aby pre takúto splatnosť existoval spravodlivý dôvod, príslušné ustanovenie zmluvy bude považované za neplatné.